作為稅務(wù)部門征管體制改革的重要內(nèi)容，自2019年1月1日起，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“社保費(fèi)”）將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。事實(shí)上，全國(guó)許多地方早就由稅務(wù)部門征收社保費(fèi)。鑒于少數(shù)單位對(duì)依法繳納社保費(fèi)的重要性認(rèn)識(shí)不足，存在不繳或少繳等違法行為，筆者認(rèn)為有必要介紹一下不按規(guī)定繳納社保費(fèi)可能面臨的嚴(yán)重后果。

    被劃撥銀行存款

    社保費(fèi)主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)并按時(shí)足額繳納社保費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。用人單位未按時(shí)足額繳納社保費(fèi)的，征收機(jī)構(gòu)可分三個(gè)步驟進(jìn)行：第一步是責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足；第二步是對(duì)逾期仍不繳納或者補(bǔ)足的，征收機(jī)構(gòu)便可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢用人單位的存款賬戶，并可以申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門作出劃撥社保費(fèi)的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥社保費(fèi)；第三步是對(duì)用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社保費(fèi)的，征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。

    被人民法院扣押、查封、拍賣價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)

    對(duì)于用人單位既未足額繳納社保費(fèi)且未提供擔(dān)保的，征收機(jī)構(gòu)依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十三條規(guī)定，可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社保費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社保費(fèi)。此外，依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第二十六條規(guī)定，勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院依法強(qiáng)制征繳的范圍不僅包括逾期拒不繳納的社保費(fèi)，還包括滯納金。

    被按日加收萬(wàn)分之五的滯納金

    大家都知道，逾期繳納稅款加收滯納金的比例，先后經(jīng)過每日千分之二到萬(wàn)分之五的演變，同樣，逾期繳納社保費(fèi)加收滯納金的比例也是如此，只不過稅收滯納金是從2001年5月1日起改為萬(wàn)分之五，而社保費(fèi)則是伴隨著《社會(huì)保險(xiǎn)法》自2011年7月1日施行才改為萬(wàn)分之五。自2005年8月4日施行的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定的滯納金為按日加收千分之二。

    用人單位被處一至三倍的罰款

    對(duì)用人單位經(jīng)責(zé)令限期后仍未按時(shí)足額繳納社保費(fèi)的，除了加收滯納金和采取行政強(qiáng)制外，由有關(guān)行政部門依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定，處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。對(duì)逾期未繳社保費(fèi)的處罰力度，可以說通常要大于逾期未繳稅款。對(duì)逾期不繳或少繳稅款，依據(jù)《稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。此外，對(duì)用人單位逾期不繳納罰款的，還可依據(jù)《行政處罰法》第五十一條規(guī)定，采取每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款、根據(jù)法律規(guī)定將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行等措施。

    直接責(zé)任人被處5000至20000元的罰款

    對(duì)遲延繳納社保費(fèi)的，勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)除了對(duì)用人單位加收滯納金和處以罰款外，還應(yīng)依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第二十四條規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上20000元以下的罰款。

    （作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局）