今年5月，財政部、國家稅務總局發(fā)出了《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

    對比財稅〔2014〕75號文件和財稅〔2015〕106號文件關于固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定，財稅〔2018〕54號文件主要變化有：

    財稅〔2014〕75號文件和財稅〔2015〕106號文件規(guī)定，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一次性扣除；六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)（以下簡稱“十大行業(yè)”）企業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日和2015年1月1日后新購進的、單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，可以一次性扣除；十大行業(yè)中的非小型微利企業(yè)和其他行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的、單位價值不超過100萬元的專門用于研發(fā)的儀器、設備，可以一次性扣除。區(qū)別在于十大行業(yè)中的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備可以一次性扣除，而其他企業(yè)只有購進專門用于研發(fā)的儀器、設備才能一次性扣除。

    財稅〔2018〕54號文件規(guī)定，企業(yè)2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性扣除。除了金額從100萬元提高到500萬元外，還有如下三項稅收優(yōu)惠：一是適用于所有企業(yè)，不區(qū)分十大行業(yè)和非十大行業(yè)；二是該設備、器具沒有規(guī)定用途，即使不是用于研發(fā)的設備、器具，也可以一次性扣除；三是該設備、器具范圍較大，一提到設備、器具，首先想到的是生產(chǎn)用機器、工具等，但該設備、器具指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，也就是說，汽車、家具等固定資產(chǎn)，只要單位價值不超過500萬元，都可以一次性扣除。

    若超過500萬元，仍然按照財稅〔2014〕75號文件和財稅〔2015〕106號文件執(zhí)行。即十大行業(yè)新購進超過500萬元的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊，不區(qū)分小型微利企業(yè)和非小型微利企業(yè)；其他行業(yè)新購進超過500萬元的專門用于研發(fā)的儀器、設備，可縮短折舊年限或采取加速折舊，其他固定資產(chǎn)則不行。

    （作者單位：國家稅務總局北京市稅務局）