為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2022〕5號）要求，明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的適用情形、適用條件、辦理流程、時限、提供資料等，提高城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免辦理確定性，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局起草了《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》，現(xiàn)面向社會公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見：

    1.電話：0371-81906875

    2.傳真：0371-81906585

    3.郵寄地址：河南省鄭州市鄭東新區(qū)熊兒河路85號國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處（郵編：450000）

    4.通過國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://henan.chinatax.gov.cn）“互動交流-意見征集”欄目提出意見。

    此次公開征求意見時間為：2022年9月5日-9月12日

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅

有關(guān)事項的公告

（征求意見稿）

    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（河南省人民政府令第201號），現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱“困難減免稅”）有關(guān)事項公告如下：

    一、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可申請困難減免稅：

    (一）因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

    不可抗力是指，不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況，主要包括風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素。

    較大損失是指，凈損失額超過遭受較大損失上月末資產(chǎn)總額20%的，凈損失額為財產(chǎn)直接損失額扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助后的凈損失。 

    (二）從事國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；

    國家鼓勵和支持產(chǎn)業(yè)是指，國家及省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目、主營業(yè)務(wù)為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)。主營業(yè)務(wù)是指主營業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額60%以上。

    社會公益事業(yè)是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定非營利的下列事項：救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

    嚴重虧損是指納稅人申請的困難減免稅所屬年度的虧損額超過其主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額10%的。

     (三）生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。

    當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平指當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門發(fā)布的對應(yīng)年度的相應(yīng)類別職工平均工資。

    虧損是指按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的年度會計報表中“利潤總額”為負數(shù)。資產(chǎn)總額、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和虧損額，均以納稅人嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計報表數(shù)據(jù)為準。

    繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難是指納稅人申請的困難減免稅所屬期期末貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費及其他國家法律法規(guī)規(guī)定不可動用的資金后，不足以繳納申請困難減免稅所屬期城鎮(zhèn)土地使用稅稅款的。納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅減免金額不超過相應(yīng)的凈損失額或虧損額。

    二、納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

    （一）各類房地產(chǎn)開發(fā)用地（經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟適用房等保障性住房用地除外）；

    （二）從事《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中國家限制類、淘汰類、禁止類產(chǎn)業(yè)；

    （三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的情形。

    三、符合條件的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料，經(jīng)有核準權(quán)的稅務(wù)機關(guān)核準后執(zhí)行。

    （一）困難減免稅申請報告；

    （二）《納稅人減免稅申請核準表》；

    （三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）；

    （四）資金不足以繳稅、納稅困難的證明材料（資金流水情況、現(xiàn)金流量表、職工工資及社保費證明等）；

    （五）本單位從事行業(yè)的具體情況說明及對應(yīng)的目錄摘錄件；

    （六）證明納稅人符合困難減免稅情形的資料及說明。

    1.第一條第一款：財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明或其他受災(zāi)損失證明材料、遭受較大損失上月末資產(chǎn)負債表、凈損失額計算表等；

    2.第一條第二款：年度利潤表；國家及省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目，應(yīng)提供國家或省級主管部門確定的重點建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件；從事公益事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明；

    3.第一條第三款：近三年年度利潤表、工資水平低于當(dāng)?shù)貙?yīng)類別職工平均工資水平證明材料等。

    四、困難減免按年辦理，稅務(wù)機關(guān)原則上當(dāng)年9月30日前受理納稅人上一年度的減免稅申請。因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年按季度申請困難減免。

    五、困難減免稅由縣級稅務(wù)機關(guān)（或有同等權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)）核準。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準權(quán)的稅務(wù)機關(guān)核準的，納稅人不得享受困難減免稅。

    六、困難減免稅的核準自主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。辦稅服務(wù)廳受理傳遞稅政部門審核后，由具有核準權(quán)的稅務(wù)機關(guān)局長辦公會集體研究決定。

    七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強困難減免稅的事后管理，強化對困難減免稅對象的動態(tài)管理和跟蹤評估。對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取困難減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。

    八、本公告自2022年10月1日起施行，本公告發(fā)布前已辦結(jié)的困難減免稅不再調(diào)整?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理事項的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2015年第8號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2022年9月