1、超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

        2、收到電子發(fā)票沒有發(fā)票專用章可以使用嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))文件規(guī)定:“二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見附件)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同?！?/p>

        3、增值稅發(fā)票丟失如何處理？

　　增值稅普通發(fā)票丟失：

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“第三十一條　使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)：”

　　增值稅專用發(fā)票丟失：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定：“四、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證?！?/p>

        4、三證合一的企業(yè)如何辦理清稅注銷？

　　已實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫《清稅申報(bào)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限自然中止。

　　業(yè)務(wù)辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【狀態(tài)信息報(bào)告】-【一照一碼戶清稅申報(bào)】

　　無未結(jié)欠稅及罰款、無逾期未申報(bào)的納稅人可在電子稅務(wù)局完成對(duì)當(dāng)期[注銷當(dāng)月（季、年）的上一所屬期，且注銷申請日期在上期申報(bào)的征期內(nèi)]及注銷所屬期[注銷當(dāng)月（季、年）的所屬期]應(yīng)申報(bào)稅（費(fèi)）種的申報(bào)及稅款繳納；同時(shí)，對(duì)已認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的納稅人，除分支機(jī)構(gòu)外,還可完成企業(yè)清算所得稅申報(bào)。

　　辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【個(gè)性化辦稅】-【套餐及組合業(yè)務(wù)】-【清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐】

        5、兩證整合個(gè)體工商戶如何辦理清稅注銷？

　　納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

　　1、對(duì)于注銷原因非“遷移、合并分立”的，納稅人可在電子稅務(wù)局發(fā)起稅務(wù)注銷即辦申請，專窗錄入納稅人識(shí)別號(hào)和經(jīng)辦人信息，發(fā)起稅務(wù)注銷即辦流程。

　　2.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

　?。?）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

　?。?）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

　?。?）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

　　（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；

　　（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

　　納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

　　允許容缺承諾，即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以容缺（法定代表人必須承諾），容缺承諾情況下，若未履行或未全部履行承諾，僅將法定代表人納入D類管理以及相關(guān)部門的“聯(lián)合懲戒”。

　　3.對(duì)符合即辦條件但有未結(jié)事項(xiàng)的，納稅人可簽署《即辦<清稅證明>承諾書》，專窗即時(shí)出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)置為“清算”；納稅人不愿簽署《即辦<清稅證明>承諾書》的，專窗制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（未結(jié)事項(xiàng)告知書）》。若納稅人符合即辦條件且無未結(jié)事項(xiàng)的，專窗即時(shí)出具《清稅證明》，將納稅人狀態(tài)設(shè)置為“注銷”。

　　業(yè)務(wù)辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【狀態(tài)信息報(bào)告】-【兩證整合個(gè)體工商戶清稅申報(bào)】

　　無未結(jié)欠稅及罰款、無逾期未申報(bào)的納稅人可在電子稅務(wù)局完成對(duì)當(dāng)期[注銷當(dāng)月（季、年）的上一所屬期，且注銷申請日期在上期申報(bào)的征期內(nèi)]及注銷所屬期[注銷當(dāng)月（季、年）的所屬期]應(yīng)申報(bào)稅（費(fèi)）種的申報(bào)及稅款繳納。

　　辦理流程模塊路徑：首頁-【我要辦稅】-【個(gè)性化辦稅】-【套餐及組合業(yè)務(wù)】-【清稅注銷稅（費(fèi)）申報(bào)及繳納套餐】

        6、全面營改增后，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者是否需要繳納增值稅？

　　一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅 (三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。”

　　二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))規(guī)定：“三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形?！?/p>

        7、企業(yè)所得稅法如何確認(rèn)租金收入？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

　　根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。”

        8、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

　　本公告自發(fā)布之日起施行?！?/p>

        9、地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用是否繳納土地增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“六、關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用如何計(jì)征土地增值稅的問題

　　對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

　　對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。”

        10、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳哪些稅費(fèi)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))規(guī)定：“　一、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)(以下稱制造業(yè)小微企業(yè))。

　　銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

　　二、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

　　截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定;

　　截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定;

　　2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個(gè)申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。

　　三、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

　　四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩的期限為3個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。

　　七、本公告自2021年11月1日起施行?！?/p>