來源:國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心

一、個(gè)人所得稅

　　1．非獨(dú)生子女的兄弟姐妹已經(jīng)去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除3000/月？

　　您好，一個(gè)納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)扣除。如納稅人已按“非獨(dú)生子女”身份填報(bào)，可修改專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人信息，按非獨(dú)生子女身份扣除少享受的部分，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，如果您在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

　　2．子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？

　　您好，您的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　　1.2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人可以按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　2.2023年1月1日起，納稅人可以按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

　　您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　?。ㄒ唬?/span>2019年1月1日至2022年12月31日，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

　　（二）2023年1月1日起，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

　　可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3．個(gè)人所得稅無需匯算的情形有哪些？

　　您好，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

　　第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無需退補(bǔ)稅，也就不必再辦理年度匯算。

　　第二類是對(duì)年度取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

　　第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，如其不申請(qǐng)匯算退稅，也無需辦理年度匯算。

　　4．個(gè)人出租商業(yè)用房個(gè)人所得稅計(jì)算公式是什么？

　　您好，個(gè)人出租商業(yè)用房按財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用和稅金按以下次序扣除：

　　(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(三)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　5．住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限是什么？

　　您好，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

　　納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為：住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。

二、自然人電子稅務(wù)局

　　6．個(gè)稅APP提示員工有兩處工資薪金均扣除了減除費(fèi)用5000，系統(tǒng)只準(zhǔn)許扣除一個(gè)單位，如何操作？

　　您好，該提示是為了納稅人準(zhǔn)確享受減除費(fèi)用扣除，經(jīng)梳理納稅人信息后發(fā)送的。請(qǐng)納稅人自行核實(shí)是否存在多個(gè)單位扣除5000元/月減除費(fèi)用的事項(xiàng)，如存在該情況，建議及時(shí)確認(rèn)減除費(fèi)用的扣除單位，并告知其他單位不再扣除。如確認(rèn)填報(bào)無此情況，請(qǐng)忽略。

　　7．個(gè)稅匯算進(jìn)度一直是審核中，如何處理？

　　您好，個(gè)稅匯算退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”。此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)您的退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)您耐心等待。

　　8．自然人電子稅務(wù)局扣繳端如何添加外省企業(yè)或跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告？

　　您好，自然人電子稅務(wù)局扣繳端目前支持在同一扣繳端中添加不同省市的扣繳單位以及在同一扣繳端中添加納稅人識(shí)別號(hào)相同的不同登記主體。具體操作流程如下：

　　已添加企業(yè)登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端后，點(diǎn)擊右上角【單位管理】-【添加】，選擇該企業(yè)所在省、市，輸入企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【保存】，提示保存成功，企業(yè)即添加成功。

　　跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)、市（州）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。操作流程如下：

　　單位辦稅人員以“企業(yè)業(yè)務(wù)”身份登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告】功能菜單進(jìn)入。點(diǎn)擊【新增報(bào)告】跳轉(zhuǎn)新增報(bào)告界面。在新增報(bào)告頁面，填寫跨區(qū)域經(jīng)營基本信息和跨區(qū)域經(jīng)營合同等信息，填寫完后點(diǎn)擊【提交】，將跳轉(zhuǎn)至提交成功界面，點(diǎn)擊【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表】即可下載PDF格式表單，點(diǎn)擊【返回首頁】即可回到主界面，點(diǎn)擊【繼續(xù)辦理】即可跳轉(zhuǎn)至跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告功能界面。

　　完成跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)完成報(bào)驗(yàn)，無需向生產(chǎn)經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)手動(dòng)報(bào)驗(yàn)登記；若系統(tǒng)未自動(dòng)完成報(bào)驗(yàn)，單位可自行登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)登記】進(jìn)入功能模塊辦理。

　　9．在個(gè)稅APP匯算之后，如何作廢重新申報(bào)？

　　您好，年度匯算申報(bào)成功后，若未發(fā)生已繳稅額或已退稅額，可以作廢申報(bào)。登錄個(gè)稅APP點(diǎn)擊【辦&查】-【查詢】-【申報(bào)記錄】-【更正申報(bào)和作廢申報(bào)】-【已完成】-【作廢】-【確定】。

　　注意：年度匯算期間每月納稅人可遠(yuǎn)程更正、作廢申報(bào)的次數(shù)只有5次。超過上限后如需更正或作廢申報(bào)，需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　10．申報(bào)個(gè)稅時(shí)發(fā)送申報(bào)按鈕顯示灰色無法申報(bào)，如何處理？

　　您好，個(gè)稅按鈕灰色無法申報(bào)，可能有以下原因：

　　一、網(wǎng)絡(luò)連接異常。請(qǐng)確保設(shè)備正常連接到互聯(lián)網(wǎng)，排除網(wǎng)絡(luò)故障。

　　二、不在申報(bào)期內(nèi)。請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。

　　三、納稅人資格異常。請(qǐng)確保您已具備納稅人資格并在個(gè)人所得稅系統(tǒng)中完成注冊(cè)和認(rèn)證。

　　四、人員狀態(tài)未報(bào)送或者報(bào)送失敗。申報(bào)前置步驟如未完成，系統(tǒng)不允許申報(bào)。請(qǐng)根據(jù)系統(tǒng)提示的人員信息，核實(shí)是否正確、是否報(bào)送成功。

　　五、申報(bào)信息異常。如關(guān)鍵數(shù)據(jù)存在問題，系統(tǒng)不允許申報(bào)。請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)收入、專項(xiàng)附加扣除等信息是否完整準(zhǔn)確，有無漏填、錯(cuò)填情況。有無累計(jì)減除費(fèi)用6萬人員與上一屬期申報(bào)不一致情況。

　　六、如提示“以下人員未計(jì)算稅款”，是因?yàn)闆]有稅款計(jì)算或沒有計(jì)算成功。請(qǐng)重新點(diǎn)擊一下【稅款計(jì)算】，再申報(bào)。如點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】后彈出錯(cuò)誤提示，請(qǐng)根據(jù)提示信息先做處理，再申報(bào)發(fā)送。

　　七、申報(bào)狀態(tài)異常。如有往期未提交或未處理完的申報(bào)，可能影響當(dāng)前申報(bào)。請(qǐng)先處理未提交或未處理完的申報(bào)。

　　如上述方法均無法解決問題，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

三、征收管理

　　11．個(gè)體工商戶如何申請(qǐng)核定征收？

　　您好，個(gè)體工商戶可通過以下渠道申請(qǐng)核定以及調(diào)整定額：

　　一、新電子稅局

　　1.點(diǎn)擊【我要辦稅】 -【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】- 【定期定額核定及申報(bào)】-【定期定額戶核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配申請(qǐng)模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　　（1）首次核定定額模式：

　　針對(duì)新辦納稅人未核定過定期定額的，和查賬征收轉(zhuǎn)核定征收的納稅人，系統(tǒng)推薦首次核定定期定額模式。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　針對(duì)納稅人發(fā)票開具數(shù)據(jù)連續(xù)超過或低于核定定額的納稅人，系統(tǒng)推薦調(diào)整定額申請(qǐng)模式。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　針對(duì)定期定額核定及申請(qǐng)快到期的納稅人，系統(tǒng)推薦延續(xù)定額申請(qǐng)模式。

　　選擇其中一項(xiàng)適配您的辦稅模式后，確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理審核。

　　二、電子稅務(wù)局APP

　　1.點(diǎn)擊【辦&查】 -【申報(bào)繳納】-【定期定額戶申請(qǐng)核定及調(diào)整定額】功能菜單。

　　2.進(jìn)入系統(tǒng)后，根據(jù)納稅人歷史辦稅記錄，系統(tǒng)自動(dòng)匹配申請(qǐng)模式，分別為首次核定定額、調(diào)整定額、延續(xù)定額：

　?。?/span>1）首次核定定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改。“月應(yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息?？牲c(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營面積等信息：

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示提交成功。

　?。?/span>2）調(diào)整定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改，選擇定額調(diào)整原因?yàn)?/span>“連續(xù)超或低于核定定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”，可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息。可點(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點(diǎn)擊“下一步”（調(diào)減月應(yīng)納稅額時(shí)可進(jìn)行報(bào)送），頁面展示附件上傳內(nèi)容，點(diǎn)擊圖標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的附報(bào)資料上傳提交。

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功。

　?。?/span>3）延續(xù)定額模式：

　　對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起、核定日期止、月應(yīng)納稅經(jīng)營額等數(shù)據(jù)，可進(jìn)行修改，選擇定額調(diào)整原因?yàn)?/span>“延續(xù)定期定額”?！霸聭?yīng)納稅經(jīng)營額”的預(yù)填數(shù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，納稅人可采納也可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行修改。

　　點(diǎn)擊“下一步”可查看應(yīng)納稅額明細(xì)信息?？牲c(diǎn)擊稅種名稱后的“i”查看詳細(xì)計(jì)稅信息;

　　點(diǎn)擊“下一步”可補(bǔ)錄從業(yè)人數(shù)、月均租金等信息：

　　點(diǎn)擊“下一步” ，頁面展示附件上傳內(nèi)容，納稅人點(diǎn)擊圖標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的附報(bào)資料上傳提交。

　　確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交”后顯示辦理成功，等待稅務(wù)人員受理。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1.納稅人行業(yè)、稅（費(fèi)）種認(rèn)定、核定信息應(yīng)相互對(duì)應(yīng)匹配，如果納稅人的行業(yè)屬于應(yīng)認(rèn)定消費(fèi)稅而未認(rèn)定消費(fèi)稅的情況，則會(huì)阻斷辦理。

　　2.納稅人連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)發(fā)票開具金額（不含稅銷售額，含自開、代開，剔除征收項(xiàng)目為銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃的發(fā)票）達(dá)到500萬元，不允許調(diào)整定額。

　　3.登記注冊(cè)類型不是“個(gè)體工商戶”或“私營獨(dú)資企業(yè)”，不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　4.一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人不能辦理此業(yè)務(wù)。

　　5.調(diào)整、延續(xù)定額納稅人收到提示提醒，需要在7日內(nèi)確認(rèn)，7天內(nèi)未確認(rèn)的系統(tǒng)將按照規(guī)則批量辦理。

　　6. 律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不符合定期定額管理?xiàng)l件。

　　7.核定的有效期起季報(bào)，則默認(rèn)為“申請(qǐng)當(dāng)季季初”；月報(bào)，則默認(rèn)為“申請(qǐng)當(dāng)月月初”；有效期止默認(rèn)為“當(dāng)年12月31日”，可修改。核定有效期不超過12個(gè)月。

　　12．個(gè)人申請(qǐng)代開普票需要什么資料？是否有次數(shù)限制？

　　您好，符合代開條件的個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

　　一、申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票需要以下資料：

　　《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》3份

　　二、有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

　　1.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）、不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）

　　2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回 符合條件調(diào)閱復(fù)用，免于重復(fù)提供）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）

　　三、個(gè)人代開發(fā)票目前沒有次數(shù)限制。但如果個(gè)人頻繁代開，可能會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“持續(xù)從事經(jīng)營活動(dòng)”，需要辦理稅務(wù)登記，按生產(chǎn)經(jīng)營所得正常納稅。

　　13．新設(shè)立企業(yè)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度備案嗎？如何備案？

　　您好，納稅人（含非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)）應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并自涉稅市場主體身份信息報(bào)告之日起 15 日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?？赏ㄟ^電子稅務(wù)局或電子稅務(wù)局APP辦理。

　　一、電子稅務(wù)局

　　點(diǎn)擊【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【制度信息報(bào)告】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】功能菜單。進(jìn)入功能界面后，系統(tǒng)根據(jù)您的歷史備案信息自動(dòng)判別該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。

　　如為首次辦理：

　　(一)系統(tǒng)自動(dòng)帶出部分預(yù)填信息，納稅人進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)預(yù)填有誤的進(jìn)行修改。對(duì)會(huì)計(jì)制度相關(guān)信息補(bǔ)充完善。對(duì)會(huì)計(jì)核算方法相關(guān)信息補(bǔ)充完善。對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件信息補(bǔ)充完善。

　　(二)點(diǎn)擊會(huì)計(jì)報(bào)表情況卡片右上角的“編輯”，可對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送情況進(jìn)行選擇。點(diǎn)擊“編輯”進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【確定】完成填寫。

　　（三）填寫完成確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

　　二、電子稅務(wù)局APP

　　點(diǎn)擊【辦&查】-【綜合信息】-【信息報(bào)告及變更】-【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】功能菜單。進(jìn)入功能菜單后，系統(tǒng)根據(jù)您的涉稅數(shù)據(jù)自動(dòng)判別納稅人辦理該業(yè)務(wù)是首次辦理，或非首次辦理。

　　如為首次辦理：

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)自動(dòng)帶出部分預(yù)填信息，納稅人進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)預(yù)填有誤的進(jìn)行修改。

　?。ǘc(diǎn)擊對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)項(xiàng)的【選擇】按鈕可進(jìn)入填寫，點(diǎn)擊【保存】完成填寫。

　?。ㄈ┘{稅人填寫完成，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交】，即可完成該業(yè)務(wù)辦理。

　　14．個(gè)體戶從事的業(yè)務(wù)屬于季節(jié)性業(yè)務(wù)，能否轉(zhuǎn)為核定征收？

　　您好，納稅人已具備查賬征收能力的，一般不應(yīng)再調(diào)整為定期定額征收或其他核定征收形式，建議您繼續(xù)采用查賬征收依法如實(shí)申報(bào)。具體請(qǐng)咨詢您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　15．逾期申報(bào)如何處理？有滯納金嗎？

　　您好，逾期申報(bào)按稅種和辦稅渠道區(qū)分以下路徑：

　　一、定期定額戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅以外的其他稅種：

　　通過電子稅務(wù)局【我要查詢】-【一戶式查詢】-【未申報(bào)查詢】查詢企業(yè)的未申報(bào)記錄，選擇對(duì)應(yīng)的未申報(bào)記錄后點(diǎn)擊【去申報(bào)】進(jìn)行逾期申報(bào)。

　　也可通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】，進(jìn)入相應(yīng)的稅（費(fèi)）種申報(bào)功能模塊，進(jìn)行逾期申報(bào)。

　　二、定期定額戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅以外的個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┚C合所得個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)【首頁】-稅款所屬月份選擇您需補(bǔ)報(bào)的月份，點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】據(jù)實(shí)填寫發(fā)送涉及到的所有報(bào)表再進(jìn)行【稅款計(jì)算】、【附表填寫】后進(jìn)行【申報(bào)表報(bào)送】，申報(bào)成功后進(jìn)行扣款即可完成綜合所得補(bǔ)申報(bào)。

　　（二）經(jīng)營所得預(yù)繳個(gè)人所得稅補(bǔ)申報(bào)路徑：

　　1.【自然人電子稅務(wù)局扣繳端】點(diǎn)擊頂部【生產(chǎn)經(jīng)營】按鈕進(jìn)入申報(bào)模塊，點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】填寫選擇要補(bǔ)申報(bào)的稅款所屬期，進(jìn)行經(jīng)營所得月（季）度申報(bào)，申報(bào)完成進(jìn)行扣款即可完成經(jīng)營所得補(bǔ)申報(bào)。

　　2.【自然人電子稅務(wù)局WEB端】自行申報(bào)：業(yè)主或投資人可以通過國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁點(diǎn)擊【ITS自然人客戶端】跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務(wù)局WEB端，登錄后點(diǎn)擊頂部【我要辦稅】-【經(jīng)營所得申報(bào)】，選擇【申報(bào)年度】錄入被投資單位信息填寫補(bǔ)申報(bào)的【稅款所屬期止】可進(jìn)行經(jīng)營所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（A表）補(bǔ)申報(bào)申報(bào)。

　　三、社保費(fèi)

　　可通過新電子稅局【首頁】-【熱門服務(wù)】-【社保費(fèi)業(yè)務(wù)】模塊辦理逾期申報(bào)。

　　也可通過【社保費(fèi)管理客戶端】-【社保費(fèi)申報(bào)】-【日常申報(bào)】辦理。

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　四、增值稅

　　16．小規(guī)模納稅人期間開的1%的發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人，紅沖重開稅率是多少？

　　您好，一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間開具的適用原征收率發(fā)票有誤，且已按照原適用征收率開具了紅字發(fā)票，需重新開具正確藍(lán)字發(fā)票的，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。具體步驟如下：

　　一、登錄電子稅務(wù)局后選擇【我要辦稅】或【熱門服務(wù)】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票業(yè)務(wù)】跳轉(zhuǎn)至電票平臺(tái)，點(diǎn)擊【開具原適用稅率發(fā)票申請(qǐng)】進(jìn)入稅率申請(qǐng)調(diào)整界面；

　　二、選擇開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限申請(qǐng)類型等條件，輸入條件和申請(qǐng)理由，在“附件”中勾選下載《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》并進(jìn)行填寫上傳。錄入附件后，點(diǎn)擊【提交】按鈕即可完成申請(qǐng)；

　　三、稅率調(diào)整記錄查詢模塊可以查詢到過往提交的調(diào)整申請(qǐng)，您可以輸入查詢條件查詢對(duì)應(yīng)的記錄，點(diǎn)擊“申請(qǐng)?jiān)斍椤笨稍敿?xì)查看稅率調(diào)整記錄。

　　注意事項(xiàng)：

　　臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具原適用稅率發(fā)票。

　　17．小微企業(yè)繳納增值稅可以享受什么稅收優(yōu)惠？

　　您好，2023年1月1日至2027年12月31日期間，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　18．小規(guī)模納稅人月度銷售額超過10萬，季度沒有超過30萬可以享受免稅嗎？

　　您好，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　一、按季申報(bào)

　　以季度銷售額判斷是否免稅。

　　季度銷售額不超過30萬，即使某個(gè)月超過10萬，普票部分仍可免征增值稅；專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅；專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　季度銷售額超過30萬，即使某個(gè)月不超過10萬，該月對(duì)應(yīng)的銷售額也不免稅。普票部分、專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅。專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　二、按月申報(bào)

　　當(dāng)月銷售額不超過10萬，普票部分免征增值稅。專票部分按1%開票的，按1%繳納增值稅；專票部分按3%開票的，按3%繳納增值稅。

　　當(dāng)月銷售額超過10萬，普票部分、專票按1%開票的部分，按1%繳納增值稅。專票按3%開票的部分，按3%繳納增值稅。

　　19．銷售二手車，如何繳納增值稅？

　　您好，一、非二手車經(jīng)銷企業(yè)納稅人：銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　如不符合簡易辦法，增值稅一般納稅人按適用稅率13%征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人按征收率3%征收增值稅。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　二、從事二手車經(jīng)銷的納稅人：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

　　三、個(gè)人：銷售使用過的物品免征增值稅。

　　20．跨市提供建筑服務(wù)有分包款，可以扣除分包款后再預(yù)繳增值稅嗎？

　　您好，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定計(jì)算預(yù)繳增值稅：

　　一、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

　　二、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　三、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。