1.享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅(以下簡稱“留抵抵欠”)后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額?

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。”

　　納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，不需要調(diào)減加計(jì)抵減額。

　　2.納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報(bào)加計(jì)抵減時(shí)的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減?

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）公告等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?！?/p>

　　納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)直接在進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減后再計(jì)提加計(jì)抵減額，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”。如相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，又通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄次轉(zhuǎn)出，在抵扣時(shí)應(yīng)按照抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)提加計(jì)抵減額，并填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”;在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，通過“二、加計(jì)抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”調(diào)減。

　　3.納稅人2023年適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策，2024年由于不符合條件不再享受三項(xiàng)加計(jì)抵減政策，如果納稅人2023年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2024年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，納稅人還需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額嗎?

　　答：納稅人由于不符合條件不再享受三項(xiàng)加計(jì)抵減政策，不能繼續(xù)計(jì)提加計(jì)抵減額，但結(jié)余的加計(jì)抵減額仍可繼續(xù)抵減;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額，如結(jié)余的加計(jì)抵減額不足以調(diào)減，則需按規(guī)定補(bǔ)征相應(yīng)稅款。